税务师

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4.

(1).

【正确答案】 A

【答案解析】 应交增值税＝加工费×增值税税率

应支付的增值税＝100 000×17％＝17 000（元）

【答疑编号32881】

(2).

【正确答案】 A

【答案解析】 应交消费税＝组成计税价格×消费税税率

组成计税价格＝ (发出加工材料成本＋加工费)/（1－消费税税率）

应支付的消费税＝（620 000＋100 000）/（1－10％）×10％＝80 000（元）

【答疑编号32884】

(3).

【正确答案】 B

【答案解析】 ①发出委托加工材料时：

借：委托加工物资 　620 000

贷：原材料 620 000

②支付加工费及相关税金时：

借：委托加工物资              100 000

应交税费-应交增值税（进项税额）　17 000

-应交消费税 　80 000

贷：银行存款 　197 000

③支付运杂费：

借：委托加工物资 　20 000

贷：银行存款 　20 000

④收回加工材料时：

收回加工材料实际成本

＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）

借：原材料 　740 000

贷：委托加工物资 740 000

【答疑编号32890】

(4).

【正确答案】 D

【答案解析】 ①B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）

B产品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）

B产品成本大于 B产品可变现净值，所以A材料应按可变现净值与成本孰低计价。

②A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）

A材料成本为740 000元

应计提存货跌价准备＝740 000－650 000＝90 000（元）

借：资产减值损失 90 000

贷：存货跌价准备 　90 000

【答疑编号32891】

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