税务师

2012年注册税务师考试《税法一》辅导资料

（五）纳税环节

生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税）

（六）纳税期限-掌握

1.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件

2.形式：

（1）按期（如流转税）

（2）按次（如耕地占用税、屠宰税）

（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）

二、税收程序法

（一）作用

（二）税收程序法主要制度

1.表明身份制度

2.回避制度

3.职能分离制度

4.听证制度

5.时限制度

（三）税收确定程序

税务登记、账簿凭证管理、纳税申报

（四）税收征收程序

税款征收、税收保全措施和强制执行措施

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（五）税务稽查程序

税务稽查的基本程序包括选案、实施、审理、执行

（2）滞纳金：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

（3）税款的补征和追征制度

①因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；

②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，在一般情况下，税务机关的追征期为3年，在特殊情况下，追征期为5年。税务机关在追征税款的同时，还要追征滞纳金。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

2.P38税收保全措施和强制执行措施

税收保全措施：

①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

强制执行措施：

①书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局（分局）局长批准。

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（责任编辑：中大编辑）