税务师

为提高参加2014年注册税务师考试的考生的复习效率，有针对性的进行各科目的复习，小编特地整理汇总了2014年注册税务师考试《税法一》考试的相关知识点，希望对您参加本次考试有所帮助！

三、计税依据

1.文化体育业的营业额是指纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入，经营游览场所收入和体育收入。

2.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。

3.电影放映单位放映电影，应以取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。

【例题1?单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元(已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%)，该电视台当月应纳营业税为(　　)。(2002年)

A.0.54万元

B.0.64万元

C.0.66万元

D.0.90万元

【答案】B

【解析】当月应缴纳营业税=(12+1)×3%+5×5%=0.64(万元)。

【例题2?单选题】2010年10月某体育馆发生如下业务：举办文艺演出取得门票收入20000元，出租部分摊位取得租金收入50000元，餐饮部取得经营收入60000元。2010年10月该体育馆应纳营业税(　　)元。(2011年)

A.2500

B.3100

C.3900

D.6100

【答案】D

【解析】演出门票收入属于“文化体育业”税目;出租摊位租金收入属于“服务业——租赁业”税目;餐饮收入属于“服务业——饮食业”税目。该体育馆应纳营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

四、税收优惠(教材P245)

馆、站、院;教育系统;境外;有线电视、电影。

(一)馆、站、院

1.纪念馆、博物馆、文化馆(站)、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的售票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的售票收入。其售票收入，是指销售第一道门票的收入。(P245)

2.对科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆(站、台)和气象台(站)、地震台(站)、高校和科研机构对公众开放的科普基地的门票收入，以及县及县以上(包括县级市、区、旗等)党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征营业税。

(二)教育系统

1.学校及其他教育机构提供的教育劳务取得的收入免征营业税。这里所谓学校及其他教育机构，是指普通学校以及经地市级以上人民政府或同级教育行政主管部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。驾校收入应按“文化体育业”税目缴纳营业税，不符合免税条件。

2.学生勤工俭学提供劳务服务取得的收入免征营业税。

3.对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。

(三)有线电视、电影

1.在有线数字电视整体转换试点工作中，对有关单位根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起3年内免征营业税。

2.在农村取得的电影放映收入免征营业税。

(四)境外

1.对境内单位或个人在境外提供文化体育业(除播映)劳务取得的收入暂免征收营业税。

2.对境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供文化体育业(除播映)劳务取得的收入不征收营业税。

3.文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

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（责任编辑：vstara）

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