税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

10.

甲公司为增值税一般纳税人，2010年4月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为10 000元，该材料适用的增值税税率为17%、消费税税率为10%。加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税税额），乙公司代收代缴的消费税为1200元。4月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的有（    ）。

A.借：原材料 　          12 000

贷：委托加工物资 　            12 000

B.借：其他业务成本 　         1 200

贷：银行存款          1 200

C.借：应交税费--应交消费税　         1 200

贷：银行存款 　             1 200

D.借：原材料 　          10 800

贷：委托加工物资             10 800

E.借：委托加工物资            2 000

应交税费--应交增值税（进项税额） 136

贷：银行存款          　2 136

A    B    C    D    E  隐藏答案收藏提问正确答案：A, E

试题解析：

委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，消费税应该计入委托加工物资的成本中，不允许从生产应税消费品要缴纳的消费税中扣除。上述业务涉及的会计处理为：

借：委托加工物资                        10 000

贷：原材料                              10 000

借：委托加工物资                         2 000

应交税费--应交增值税（进项税额）     136

贷：银行存款                             2 136

借:原材料                               12 000

贷：委托加工物资                       12 000

11.

关于持有至到期投资，下列说法中正确的有（　  ）。

A.相关交易费用应当计入初始确认金额

B.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用直接计入当期损益

C.应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量

D.在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益

E.减值损失应通过资本公积科目转回

A    B    C    D    E  隐藏答案收藏提问正确答案：A, C, D

试题解析：

购买持有至到期投资时的相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量；以摊余成本计量的金融资产，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益；减值损失转回时贷记"资产减值损失"科目。

12.

下列各项中，应计入销售费用的有（   ）。

A.销售商品发生的商业折扣

B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本

C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值

D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本

E.结转随同商品出售并单独计价的包装物成本

A    B    C    D    E  隐藏答案收藏提问正确答案：B, D

试题解析：

销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需单独作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记"原材料"科目，贷记"其他业务成本"科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入"其他业务成本"科目。

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（责任编辑：中大编辑）