税务师

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注册税务师考试《税务代理实务》精选习题

6.2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。

7.2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50％用于职工福利消费，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。

8.其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

问题：

1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。

2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。

[解析]

（1）会计分录

① 借：应收账款                                            234000

贷：主营业务收入                                        200000

应交税费 ― 应交增值税（销项税额）                   34000

② 借：银行存款                                            500000

贷：预收账款                                            330000

应交税费 ― 应交增值税（销项税额）                  170000

③ 借：银行存款                                           3510000

贷：主营业务收入                                       3000000

应交税费 ― 应交增值税（销项税额）                  510000

借：主营业务成本                                       2250000

贷：库存商品                                           2250000

④ 借：银行存款                                            585000

贷：主营业务收入                                        500000

应交税费 ― 应交增值税（销项税额）                   85000

借：主营业务成本                                        350000

贷：库存商品                                            350000

⑤ 借：固定资产                                            556500

应交税费 ― 应交增值税（进项税额）                   88500

（即： 8.5 + 5×7％＝8.85 万元）

贷：银行存款                                            645000

⑥ 借：库存商品                                           2113000

应交税费 ― 应交增值税（进项税额）                  347000

（即： 200×17% + 10×7％＝34.7 （万元））

贷：应付账款                                           2340000

银行存款                                            120000

⑦ 第 7 笔业务进项税额＝20×50%×13% = 1.3 （万元）

第 7 笔业务销项税额 10×（ 1－13% ）×（ 1+10% ）×13％＝1.2441 （万元）

借：库存商品                                               187000

应交税费 ― 应交增值税（进项税额）                      13000

贷：银行存款                                            

（责任编辑：中大编辑）