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第 九 章　其他税种纳税申报代理实务

一、单选题

【例题1·单选题】土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是（　）。

A.合并填报

B.分别填报

C.只填报征税项目

D.由主管税务机关核定填报

【答案】B

【解析】注意土地增值税申报表的特殊填报要求。

【例题2·单选题】对房产税代理申报表述中正确的说法是（　）。

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯

B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税

C.房产税的计税依据是房产原值

D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

【答案】D

【解析】房产税的申报实务与房产税的征税范围的政策规定密切相关。

二、多选题

【例题1·多选题】某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是（　）。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

【答案】ABC

【解析】注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。

【例题2·多选题】下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（　）。

A.原油中的稠油、高凝油、稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税

B.煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量

E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

【答案】ABCE

【解析】大的原则是按原油、原煤、原矿计税。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

三、简答题

某企业2004年8月与外商订立加工合同一份，加工费金额20万美元，原材料100万美元，签订合同日外汇牌价为1：8.27；10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2004年～2009年实现的利润的30%支付；10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%；10月与客户乙公司签订订货单，货款40万元。要求：计算应纳的印花税，说明最适宜的缴纳方法。

【答案】8月份应纳印花税＝20万美元×8.27×0.5‰×10000＋100万美元×8.27×0.3‰×10000＝827＋2481＝3308（元）

10月份应纳印花税＝5＋200×0.05‰×10000＋40×0.3‰×10000＝5＋100＋120＝225（元）

8月份应纳税额超过500元，可用税收缴款书缴纳税款。

10月份应纳税额未超过500元，应自行贴花并在每枚税票的骑缝处画销。

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