税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《财务与会计》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

21.某工业企业为增值税一般纳税企业。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料1 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税税额为136万元。另发生运输费用10万元（按规定运输费可按7％计算进项税额予以抵扣），装卸费用3万元，途中保险费用 2万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为998吨，运输途中发生合理损耗2吨。该原材料的入账价值为（　）万元。

A.812 　

B.815 　

C.814.3 　

D.812.7

22.某工业企业为增值税一般纳税人。原材料采用实际成本法核算。购入A种原材料1 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税额为136万元。另发生运杂费用11.36万元，装卸费用4万元，途中保险费用 3万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为998吨，运输途中发生合理损耗2 吨。则该原材料的实际单位成本为 （　）万元。

A.0.80      

B.0.81     

C.0.82       

D.0.83

23.丁企业原材料按计划成本进行日常核算。10月初"原材料--甲材料"科目余额为100 000元，"材料成本差异--甲材料"科目为贷方余额250元；当月购入甲材料10 000公斤，增值税专用发票上注明的价款550 000元，增值税额为93 500元。企业验收入库时实收 9 900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料8 000公斤。甲材料计划单价为每公斤60元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料实际成本为（　）元。

A.200 346.80 　

B.201 540.20 　

C.210 000 　

D.200 448.50

24.三元食品加工厂为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，甲材料计划成本每吨为10元。本期购进甲材料6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为51 000元。增值税额为8 670元。另发生运杂费用700元，途中保险费用179.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进甲材料发生的成本差异（超支）为（　）元。

A.549.5 　

B.8 120.5 　

C.8 070.5 　

D.599.5

25.M公司2009年8月初库存原材料的计划成本为800万元，"材料成本差异"账户的借方余额为60万元，8月3日发出委托加工原材料一批，计划成本100万元；8月10日生产领用原材料一批，计划成本400万元；8月25日购入原材料一批，实际成本为350万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，则发出委托加工物资应结转的材料成本差异为（　）万元。

A.6        

B.8  

C.10       

D.7.5

26.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。

A.52 000       

B.57 778       

C.59 000         

D.59 340

27.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60 000元。完工收回时支付加工费3 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80 000元。甲公司收回材料后将用于继续生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。

A.71 000 　    

B.63 000 　    

C.63 340 　    

D.71 340

28.某公司领用低值易耗品采用"五五摊销法"核算，2009年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为4 180元；2009年5月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料250元。报废时，该公司应作的会计分录为（　）。

A.借：管理费用   1 840

周转材料--低值易耗品（摊销） 2 090

原材料 250

贷：周转材料--低值易耗品（在用） 4 180

B.借：管理费用 　2 090

周转材料--低值易耗品（摊销） 2 090

贷：周转材料--低值易耗品（在用） 4 180

Ｃ.借：管理费用 　2 090

贷：周转材料--低值易耗品（在用） 2 090

D.借：制造费用 　2 090

贷：周转材料--低值易耗品（在用）） 2 090

29.甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4 914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4 914元。因该业务，甲企业记入"其他业务收入"账户的金额是（　）元。

A.4 680　      

B.4 200　    

C.3 884.4　     

D.680

30.若包装物采用一次摊销法核算，当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残值（　）。

A.计入营业外支出 　

B.冲减营业外收入  

C.冲减销售费用

D.冲减其他业务成本

答案及解析

21.

【正确答案】 C

【答案解析】  该批原材料的入账价值＝800＋10×（1－7％）＋3＋2＝814.3（万元）

22.

【正确答案】 C

【答案解析】  该批原材料的实际单位成本＝（800＋11.36＋4＋3）/998＝0.82（万元）

23.

【正确答案】 A

【答案解析】  材料成本差异率＝[－250＋（550 000－9 900×60）]/（100 000＋9 900×60）＝－6.38%，本月月末库存甲材料存货实际成本＝（100 000＋9 900×60－8 000×60）×（1－6.38%）＝200 346.80（元）。

24.

【正确答案】 D

【答案解析】  原材料计划成本＝10×5 995＝59 950（元），原材料实际成本＝51 000＋8 670＋700＋179.5＝60 549.5（元），甲材料发生的成本差异＝实际成本－计划成本＝60 549.5－59 950＝599.5（元）。

25.

【正确答案】 D

【答案解析】 委托外部加工发出存货应按上月成本差异率计算。月初的材料成本差异率＝60/800＝7.5％，发出委托加工物资结转的材料成本差异＝100×7.5％＝7.5（万元）。

26.

【正确答案】 C

【答案解析】 因为A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本，所以该委托加工材料收回后的入账价值是50 000＋2 000＋70 000×10％＝59 000（元）。

27.

【正确答案】 B

【答案解析】 因为甲公司收回材料后将用于生产应税消费品，所以支付的消费税不应计入委托加工物资的成本，所以该委托加工物资收回后的入账价值是60 000＋3 000＝63 000（元）。

28.

【正确答案】 A

【答案解析】 "五五摊销法"在报废时摊销另一半，同时收回的残料作为原材料入账，所以选项A正确。

29.

【正确答案】 B

【答案解析】  甲企业记入"其他业务收入"账户的金额＝4 914÷（1＋17%）＝4 200（元）

30.

【正确答案】 C

【答案解析】 当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记"销售费用"账户。

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