税务师

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25.M公司2009年8月初库存原材料的计划成本为800万元，"材料成本差异"账户的借方余额为60万元，8月3日发出委托加工原材料一批，计划成本100万元；8月10日生产领用原材料一批，计划成本400万元；8月25日购入原材料一批，实际成本为350万元，计划成本为300万元。委托加工原材料的材料成本差异在发出时结转，则发出委托加工物资应结转的材料成本差异为（　）万元。

A.6        

B.8  

C.10       

D.7.5

26.A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。

A.52 000       

B.57 778       

C.59 000         

D.59 340

27.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60 000元。完工收回时支付加工费3 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80 000元。甲公司收回材料后将用于继续生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　）元。

A.71 000 　    

B.63 000 　    

C.63 340 　    

D.71 340

28.某公司领用低值易耗品采用"五五摊销法"核算，2009年4月该公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为4 180元；2009年5月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料250元。报废时，该公司应作的会计分录为（　）。

A.借：管理费用   1 840

周转材料--低值易耗品（摊销） 2 090

原材料 250

贷：周转材料--低值易耗品（在用） 4 180

B.借：管理费用 　2 090

周转材料--低值易耗品（摊销） 2 090

贷：周转材料--低值易耗品（在用） 4 180

Ｃ.借：管理费用 　2 090

贷：周转材料--低值易耗品（在用） 2 090

D.借：制造费用 　2 090

贷：周转材料--低值易耗品（在用）） 2 090

29.甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，因销售商品出租给乙企业包装物一批，收取押金4 914元。因乙企业逾期未退还租用的包装物，按协议规定，甲企业没收全部押金4 914元。因该业务，甲企业记入"其他业务收入"账户的金额是（　）元。

A.4 680　      

B.4 200　    

C.3 884.4　     

D.680

30.若包装物采用一次摊销法核算，当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残值（　）。

A.计入营业外支出 　

B.冲减营业外收入  

C.冲减销售费用

D.冲减其他业务成本

31.企业对于逾期未退初次收取的包装物没收的押金，扣除应缴纳的税金后的余额应（　）。

A.计入营业外收入

B.计入其他业务收入 

C.冲减销售费用 　

D.冲减其他业务成本

32.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（    ）。

A.借记"生产成本"科目，贷记"周转材料--包装物"科目

B.借记"销售费用"科目，贷记"周转材料--包装物"科目

C.借记"其他业务成本"科目，贷记"周转材料--包装物"科目

D.借记"管理费用"科目，贷记"周转材料--包装物"科目

33.某一般纳税企业因台风毁损材料一批，计划成本80 000元，材料成本差异率为－1％，企业适用的增值税税率为17％，能够获得保险公司赔款50 000元，则因该批材料的毁损而计入"营业外支出"科目的金额是（　）元。

A.43 000

B.42 664

C.30 000

D.29 200

34.弘光公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17％。6月因意外火灾烧毁原材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值500元，保险公司赔偿2 800元。该批被烧毁原材料造成的非常损失净额为（　）元。

A.8 005 　

B.8 400

C.8 000 　

D.8 050

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