税务师

2.出口货物的账务处理

出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。

3.视同销售行为的账务处理

（1）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。

（2）企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。

（3）企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。

（4）企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。

【例题】某食品厂将自产糕点用于职工集体福利，成本价8000元，不含税售价10000元，账务处理如下：

借：应付职工薪酬　11700

    贷：主营业务收入　10000

        应交税费－应交增值税（销项税额）　1700

P85例题

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