本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税务代理实务》第八章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核的知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！
第三节 营业税纳税申报和纳税审核
营业税命题方式一般：（1）与增值税、所得税构成综合题；（2）特定行业的营业税出简答题；（3）特殊行业的特殊计税依据的规定出单选、多选题；（4）营业税和增值税的征税范围出选择题。
一、营业税的基本规定
（一）征税范围
1.注意与增值税征税范围的关系
2.注意"境内的含义"
（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；
（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（4）所销售或者出租的不动产在境内。
3.视同发生应税行为
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠与不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；
注意：①自建建筑物后销售，自建行为按建筑业纳营业税；销售行为按照销售不动产纳营业税。②自建自用建筑物，出租或投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；但出租行为应该按照"服务业--租赁业"征收营业税。
（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
4.股权投资与转让
（1）以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。
以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。
（2）股权转让，不征收营业税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
5.资产重组
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
自建建筑物征税的规定
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建筑行为
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使用行为
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自建后销售
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按建筑业征营业税
组成计税价格＝ |
按销售不动产征营业税
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自建后赠送
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视同发生应税行为，税务处理同自建后销售的税务处理
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自建自用
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不征营业税
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不征营业税
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自建后投资
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不征营业税
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共担风险：不征营业税
不担风险：根据固定收入按“租赁业”征收营业税 |
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