税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

25、答案：ADE

解析：中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：（1）非机动车船（不包括非机动驳船）；（2）拖拉机；（3）捕捞、养殖渔船；（4）军队、武警专用的车船；（5）警用车船；（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

26、答案：ACD

解析：非债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的，不免征契税；符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。

27、答案：ABE

解析：契税中，由征税机构核定契税计税依据的情形有：土地使用权赠与、房屋赠与，成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换。

28、答案：BE

解析：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地，应征收城镇土地使用税；事业单位自用的办公场所免征房产税，对外开放的招待所不免征城镇土地使用税。

29、答案：ACE

解析： 税法规定，纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发土地使用证所确认的土地面积为准；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的人民政府确定；企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积免征城镇土地使用税。

30、答案：DE

解析：ABC属于免征耕地占用税。

第三大题 ：计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意)

1、答案：

解析：（1）A（2）C（3）A（4）D

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（1）开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。

所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(万元)

契税＝（3800+1000+500+700）×4％＝6000×4％＝240(万元)

可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（6000+240）×80%×(4÷5)=3993.60(万元)

可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)

可以扣除的开发费用=(3993.6+3200)×10%=719.36(万元)

可以扣除的税金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(万元)

加计扣除金额=(3993.6+3200)×20%=1438.72(万元)

扣除项目金额总计=3993.6+3200+719.36+880+1438.72=10231.68 (万元)

（2）增值额=16000-10231.68= 5768.32(万元)

增值率= 5768.32÷10231.68×100%=56.37%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。

销售写字楼应缴纳土地增值税=5768.32×40%-10231.68×5%=1795.74 (万元)

（3）扣除项目金额= (2200-1000)×5%×(1+7%+3%)+1200×0.05%+1000×(1+5×5%) = 1 316.6（万元）

（4）增值额=1200-316.6=883.40(万元)，增值率=883.4/316.6×100%=279.03%，所以，适用税率是60%，速算扣除系数为35%。

应缴纳土地增值税=883.4×60%-316.6×35%=419.23 (万元)

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（责任编辑：中大编辑）