税务师

五、稿酬所得应纳税额的计算

注意以下问题：1.定额或定率扣除；2.次的规定；3.税率20%，但有税额减征30%；4.关于合作出书问题，应该先分钱，后扣费用，再缴税。

考点是收入按次规定（请考生参考前文征税对象的分析），一般以多选题和计算题形式出现。

【例题】（2006/2008）：2007年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（ ）元。

A.4480

B.10480

C.14480

D.18800

【答案】B＝(20000＋20000)×(1—20％)×20％×(1—30％)＋100000×（1－20%）×20%—10000＝10480

【例题】（2009）：2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.4928

【答案】C

六、特许权使用费所得应纳税额的计算

对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。

考点是征税方法，同时要关注中介费扣除规定，一般以多选题和计算题形式出现。

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