税务师

一、单项选择题。

 1.【正确答案】 D 【答案解析】 企业所得税纳税人类型有国有企业，集体企业，私营企业，联营企业，股份制企业，有生产，经营所得和其他所得的其他组织。

 2.【正确答案】 D 【答案解析】 现行税法规定，对外投资的支出、各项税收滞纳金、罚款支出不得在税前扣除；自行开发无形资产形成资产的，应在不少于10年的期限内分期摊销；用于对外投资的借款费用，不超过规定的扣除限额和标准的，可在税前直接扣除。

 3.【正确答案】 D 【答案解析】 民航总局所属其他企业及其所办的股份制、联营企业，就地缴纳企业所得税；铁道部所属的工业、供销企业及其他单位，均以独立核算的企业为纳税人；金融、保险企业及其所属分行、分公司实现的利润集中缴纳所得税。

 4.【正确答案】 B 【答案解析】 企业 进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性 资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳 企业所得税；企业接受捐赠的货币性资产须并入当其的应纳税所得。

5.【正确答案】 B 【答案解析】 纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。

6.【正确答案】 B 【答案解析】 对实 行效益工资、薪金制的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度 以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，不得在企业所得税前扣除。

 7.【正确答案】 D 【答案解析】 186×2％+0.09×150×12×（14%+2.5%）=30.45（万元）

8.【正确答案】 C 【答案解析】 2005 年1月1日起，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会和第十届全国运 动会筹委会的捐赠，可按现行税法规定的公益、救济性捐赠办法，在年度应纳税所得额3％以内的，准予企业扣除。在计算扣除限额以纳税调整前所得为基数进行计 算。允许在税前扣除的捐赠支出＝100×3％＝3（万元）

9.【正确答案】 B 【答案解析】 关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金，同时也不得确认为坏账。

10.【正确答案】 C 【答案解析】 企业与其关联企业之间的业务往来，应按照独立企业之间的业务往来确定。

11.【正确答案】 D 【答案解析】 证券公司电子类设备的最短折旧年限为2年。

12.【正确答案】 A 【答案解析】  纳税人的固定资产修理支出，可以发生当期直接扣除；纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

13.【正确答案】 A 【答案解析】 亏损企业发生的研究开发费用，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。 14.
【正确答案】 C 【答案解析】 根据规定，企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积金应确认为投资方股息性质的所得。A企业转让B企业股权的净收益＝800－200×95%－500＝110（万元）

15.【正确答案】 A 【答案解析】 2004 年广告费实际发生800万元，税前准予扣除240万元（3 000×8%），超过部分（即560万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000× 5‰），超过部分（即5万元）当年不能扣除，也不能结转以后年度扣除。2005年广告费实际发生200万元，税前准予扣除280万元（3500×8%）， 不足部分（即80万元）可从2004年超标准的560万元中扣除；业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3 000×5‰），不足部分不得抵扣，则2005年税前可扣除业务宣传费15万元。故2005年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为297.5万元。

16.【正确答案】 B 【答案解析】 投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润还原后先用于弥补亏损，弥补后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。来源于联营企业的应纳税所得额＝85÷（1－12%）=96.59（万元）
应补所得税额
＝（96.59－20）×（33%－24%）
＝6.89（万元）

 17.【正确答案】 C 【答案解析】 如果 一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法规规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。上年应税所 得额＝30－80＝－50（万元）；免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损，弥补后余20万元属免税项目，所以本年应税所得额为0万元。

 18.【正确答案】 D 【答案解析】 对新办的从事咨询业、信息业和技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一、二年免征所得税，第三年应税所得额为7万，适用于27%的税率。所以，第3年应纳所得税额=7×27%=1.89（万元）。

19.【正确答案】 B 【答案解析】 企业技术转让净收入30万元以下的暂免征收企业所得税，超过30万元部分依法纳税，而且乡镇企业有应纳税额减征10%的税收优惠，则该转让收入应纳企业所得税
=（145－100－30）×33%×（1－10%）=4.455（万元） 20.
【正确答案】 B 【答案解析】 适用于核定征收方法计算，应纳税所得额=30×10%=3（万元）
应纳所得税额=3×18%=0.54（万元）
二、多项选择题。

 1.【正确答案】 BD 【答案解析】 商标权“所有权”转让收益、专利权“所有权”转让收益，作为销售收入。只有转让各种无形资产“使用权”的净收益才填入“特许权使用费收益”。

 2.【正确答案】 ABC 【答案解析】 税法规定：
（1）实行投资抵免的国产设备，企业仍可按设备原价提折旧，并按有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
（2） 对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个 纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行 期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按 规定用以后年度的所得弥补。
（3）对新办的“三产”企业，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。
（4）享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。
所以，本题的正确答案是A、B、C。

 3.【正确答案】 ABC 【答案解析】 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许企业在计算当期应纳税所得额时据实扣除；房地产开发完工之前发生的借款利息支出，应计入有关房地产开发的成本中，不能税前一次性扣除。

4.【正确答案】 BC 【答案解析】 增值税属于价外税，不影响利润，不能在税前扣除。

5.【正确答案】 BCD 【答案解析】 广告费支出扣除的条件是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付费用，并已取得相应发票，通过一定的媒体传播。

6.【正确答案】 BD 【答案解析】 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。

7.【正确答案】 ACD 【答案解析】 税法规定，纳税人的商品，材料，产成品，半成品等存货的计算，应当以实际成本为准；其实际成本的计算方法，可以在先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法等方法中任选一种。

8.【正确答案】 ABD 【答案解析】 我国税法规定，当一个企业与其他企业之间有下列关系之一时，就被认定为关联企业或者有关联关系的企业:
（1）在资金，经营，购销等方面存在直接或间接的拥有或者控制关系；
（2）直接或间接地同为第三者拥有或者控制；
（3）其他在利益上相关联的关系。

9.【正确答案】 AC 【答案解析】 《企业所得税暂行条例》规定了两项减免税优惠：一是对民族自治地方的减免税优惠；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予的减税、免税优惠。

10.【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补的经营亏损，可按税收法规规定的亏损弥补年限，在剩余期限内，由股权重组后的企业逐年延续弥补。

11.【正确答案】 ABC 【答案解析】 符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（1）发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；
（2）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上；
（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

 12.【正确答案】 AB 【答案解析】 根据有关规定，允许抵免的国产设备是指国内企业行产制造的生产经营（包括生产必需的测试、检验）性设备，不包括从国外直接进口的设备、以“三来一补“方式生产制造的设备。

 13.【正确答案】 ACD 【答案解析】 契税应该计入购买房产的成本，通过折旧的方式从税前扣除。

14.【正确答案】 ABCD 【答案解析】 对其购买股票、债券（国库券除外）等有价证券所取得的收入和其他收入，应并入应纳企业所得税收入总额，照章征收

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