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注册税务师考试《税法二》知识点：城镇土地使用税

【例题·单选题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）。

A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元

【答案】B

【解析】考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的照章征税。

应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。

【例题·单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )。（2008年）

A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元

【答案】B

【解析】人民团体自用的A办公楼免税，出租的在租期内纳税：

应纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）。

【例题·多选题】下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。

A.免税单位职工家属的宿舍用地

B.集体和个人办的各类学校用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

【答案】ABC

【解析】这里考核土地使用税的免税规定的级次。免税单位无偿使用纳税单位的土地可以免税的规定存在，但不是省、自治区、直辖市地方税务局规定的免税范围。

【注】注税考试多选题为5个选项，本例题仅是为了帮助学员掌握该知识点。

【例题·多选题】下列各项中，按税法规定免征城镇土地使用税的有（ ）

A.寺庙内宗教人员的宿舍用地

B.国家机关职工家属的宿舍用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地

D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地

E.免税单位职工家属的宿舍用地

【答案】AD

【解析】考生要注意减免税规定的级次，AD按照税法规定免征土地使用税；BC属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的情况。

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（责任编辑：中大编辑）

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