税务师

本文主要为您介绍2013年注册税务师考试《财务与会计》第十三章 非流动负债知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！

2.债务人的会计处理

①如果所抵资产是存货

a.借：应付账款（账面余额）

银行存款（收到的补价）

贷：主营业务收入或其他业务收入（商品的公允价值）

应交税费――应交增值税（销项税额）（商品的计税价值×17%）

银行存款（支付的补价）

营业外收入――债务重组收益［债务额－存货的公允价值－销项税额+收到的补价（或-支付的补价）］

b.借：主营业务成本或其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

c.借：营业税金及附加

贷：应交税费――应交消费税

②如果所抵资产是固定资产

a.借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

b.借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理

c.借：固定资产清理

贷：应交税费－－应交营业税

d.借：应付账款（债务额）

银行存款（收到的补价）

贷：固定资产清理（固定资产的公允价值）

应交税费――应交增值税（销项税额）（转让生产用动产设备时匹配的销项税额）

银行存款（支付的补价）

营业外收入――债务重组收益［债务额+收到的补价（或-支付的补价）-固定资产的公允价值－生产用动产设备匹配的销项税额］

e.认定固定资产的清理损益

当固定资产清理产生盈余时：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

当固定资产清理产生亏损时：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

③如果所抵资产是无形资产

借：应付账款（债务额）

银行存款（收到的补价）

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出――无形资产转让损失（无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）

贷：无形资产

应交税费――应交营业税

营业外收入――无形资产转让收益（无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）

银行存款（支付的补价）

营业外收入――债务重组收益［债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－无形资产的公允价值］

备注：提示学生课后参照教材267页例13题。

④如果所抵资产是股票、债券等金融资产

以长期股权投资为例，应作如下会计处理：

借：应付账款（债务额）

银行存款（收到的补价）

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

投资收益（长期股权投资的公允价值－长期股权投资的账面价值－相关税费）

银行存款（支付的补价）

营业外收入――债务重组收益［债务额+收到的补价（或-支付的补价）-长期股权投资的公允价值］

备注：提示学生课后参照教材266页例12题。

⑤如果抵债的是多项非货币性资产

只需将上述处理合并即可。

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（责任编辑：中大编辑）