税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

二、多项选择题

1.在我国设立机构、场所的非居民企业就下列（ ）缴纳企业所得税。

A.来源与中国境内的全部所得

B.来源与中国境外的全部所得

C.来源与中国境外与所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境外与所设机构、场所没有实际联系的所得

E.来源于境内、境外的所得纳税

2.下列关于房地产开发的成本、费用扣除的税务处理陈述，正确的有（）。

A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除

B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，因为属于国家行政强制收回，所以按规定不得在税前扣除

C.企业开发产品转为自用的，不论使用长短，折旧费用均允许税前扣除

D.企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除

E.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除

3.下列关于企业所得税前扣除的资产损失的陈述，正确的有（）。

A.企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失，确认损失时，可收回金额一律暂定为账面余额的5%

B.企业发生非经营活动的债权形成损失不得税前扣除

C.国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得税前扣除

D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日

E.逾期不能收回的应收款项，均需要提供具有法律效力的外部证据，才能认定为损失

4.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（　）。

A.计提的用于生态恢复方面的专项资金

B.违反法律被司法部门处以的罚金

C.非广告性质的赞助支出

D.银行按规定加收的罚息

E.外购货物管理不善发生的损失

5.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有（　）。

A.租金收入

B.因债权人原因确实无法支付的应付款项

C.转让无形资产所有权的收入

D.接受捐赠的收入

E.特许权使用费收入

6.关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下正确的有（ ）。

A.研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

B.对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除

C.企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同

D.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除

E.研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于10年

7.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（ ）。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金

E.为关系客户缴纳的商业保险

8.下列纳税人不得适用核定征收企业所得税的有（）。

A.信用社

B.税务师事务所

C.上市公司

D.化工制造企业

E.汇总纳税企业

9.关于企业重组的所得税处理，下列（ ）陈述正确。

A.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

B.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

C.适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

D.资产收购，所得税要适用特殊性处理规定，其一是受让企业收购的资产必须不低于转让企业全部资产的75%

E.重组交易中，适用特殊性规定时，双方均不计算所得或损失

10.下列关于小型微利企业表述正确的有（　）。

A."从业人数"按企业全年平均从业人数计算，"资产总额"按企业年初和年末的资产总额平均计算

B."从业人数"按企业全年平均从业人数计算，"资产总额"按企业年末的资产总额计算

C.非居民企业不得享受小型微利企业的优惠税率

D.某工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元，是小型微利企业

E.某商业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过1000万元，是小型微利企业

答案及解析

二、多项选择题

1.

【正确答案】：AC

【答案解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

【该题针对"非居民企业的征税范围"知识点进行考核】

2.

【正确答案】：ADE

【答案解析】：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除。企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。

【该题针对"房地产企业开发经营业务的所得税处理"知识点进行考核】

3.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。这是企业自己作出的专项说明，是特定事项的企业内部证据。

【该题针对"资产损失税前扣除的所得税处理"知识点进行考核】

4.

【正确答案】：BC

【答案解析】：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

【该题针对"企业所得税前扣除的项目"知识点进行考核】

5.

【正确答案】：AE

【答案解析】：业务招待费税前扣除最高限额以"销售（营业）收入"为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售（营业）收入，选项A、E正确；因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入在会计上计入"营业外收入"，选项B、C、D不正确。

【该题针对"招待费"知识点进行考核】

6.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合加计条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

【该题针对"企业所得税优惠政策"知识点进行考核】

7.

【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B、E，因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得税前扣除。

【该题针对"企业所得税前扣除的项目"知识点进行考核】

8.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：依据国税函[2009]377号的规定，不得采用核定征收的"特殊行业、特殊类型纳税人"包括：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

【该题针对"居民企业核定征收"知识点进行考核】

9.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资

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