税务师

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四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

东方造船厂（一般纳税企业）与中远公司签订了一份建造合同WY，承建一艘船舶。合同总价款为678.6万元（含增值税），完工时间为2001年8月31日；同时规定，该合同若能提前2个月完工，且工程优良，则另支付奖励款23.4万元（含增值税）。工程于1999年2月开工，最初预计工程总成本为550万元；至2000年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元；2001年6月25日工程完工，经验收确认工程优良，中远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本、结算的合同价款及实际收到的价款如下表：

单位：万元

	1999年	2000年	2001年
到目前为止已发生的成本 已结算合同价款（含增值税） 实际收到价款（含增值税）	154.00 203.58 198.50	480.00 346.32 339.30	595.00 152.10 163.80

假设该合同适用增值税率为17%，不考虑其他税费。

根据上述有关资料，回答下列问题：

79．根据《企业会计准则--建造合同》，东方造船厂签订的该项建造合同属于（　）。

A．成本加成合同 　

B．固定造价合同

C．分期收款合同 　

D．2001年6月25日后才可判断

标准答案：B

依据：建造合同收入的确认。见教材第450～452页。

考核目的：要求考生掌握建造合同的种类。

80．1999年底，东方造船厂核算该项工程的各科目或明细科目的余额正确的有（　）。

A．工程施工（WY）借方1624000元

B．工程结算（WY）贷方2035800元

C．应收账款（中远公司）借方40000元

D．主营业务收入（WY）贷方1900080元

标准答案：A、B

依据：建造合同业务的账务处理。见教材第464～468页。

考核目的：要求考生掌握建造合同业务账务处理中各科目的具体运用。

81．到2000年底，该项工程的完工进度为（　）。

A．79.31% 　

B．81.03%

C．87.27% 　

D．80.00%

标准答案：D

依据：建造合同业务的账务处理。见教材第464～468页。

考核目的：要求考生掌握建造合同项目的完工进度的计算。

82．2000年，该项目工程应确认的增值税销项税额为（　）。

A．493000

B．503200

C．512720

D．788800

标准答案：C

依据：建造合同业务的账务处理。见教材第464～468页。

考核目的：要求考生掌握工程项目收入应交增值税的计算。

83．2000年，东方造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为（　）元。

A．40000

B．160000

C．200000

D．500000

标准答案：A

依据：建造合同业务的账务处理。见教材第464～468页。

考核目的：要求考生掌握在所得税核算时因建造合同形成的时间性差异的计算确定。

84．2001年6月25日，东方造船厂确认该项工程收入的会计分录是（　）。

A．借：工程结算 　1551200

预计损失准备 　40000

贷：主营业务收入 1360000

应交税金--应交增值税（销项税额）　231200

B．借：主营业务成本 　1110000

预计损失准备 　40000

工程施工--毛利 　210000

工程结算 　231200

贷：主营业务收入 　1360000

应交税金--应交增值税（销项税额）　231200

C．借：应收账款 　1521000

贷：主营业务收入 1300000

应交税金--应交增值税（销项税额）　221000

D．借：银行存款 　1638000

贷：主营业务收入　1400000

应交税金--应交增值税（销项税额） 　238000

标准答案：B

依据：建造合同业务的账务处理。见教材第46

（责任编辑：中大编辑）