税务师

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（四）为纳税人代付税款的计算方法

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：

（1）不含税收入额不超过3 360元的：

① 应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）

② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

（2）不含税收入额超过3 360元的：

① 应纳税所得额＝（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）÷[（1－税率×（1－20%）]

② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

五、稿酬所得的计税方法

（一）费用扣除--与劳务报酬所得相同

每次收入不超过4 000元的，定额减除费用800元；每次收入在4 000元以上的，定率减除20%的费用。

（二）每次收入的确定

1.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。

2.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。

3.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。

4.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。

（三）应纳税额的计算方法--减征30%

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%）

实际缴纳税额＝应纳税额×（1－30%）

【教材例题】某工程师2008年2月因其编着的教材出版，获得稿酬9 000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬4 000元。计算该工程师取得的稿酬应缴纳的个人所得税。

[答疑编号1752020604]

『正确答案』

该工程师稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税额（实际缴纳税额）

（1）应纳税额＝（9 000＋4 000）×（1－20%）×20%＝20 80（元）

（2）实际缴纳税额＝2 080×（1－30%）＝1 456（元）

（四）合作出书的稿酬：先分、后扣、在缴税

六、特许权使用费所得的计税方法

（一）应纳税所得额

1.方法与劳务报酬所得的相同。

2.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。

（二）应纳税额计算

特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

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（责任编辑：中大编辑）