税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

12.[答案]ABCE

[解析]选项D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。

13.[答案]CE

[解析]固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

14.[答案]BC

[解析]选项A，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限；选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的；选项E，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税。

15.[答案]CE

[解析]扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税；个人取得兼职收入应按照"劳务报酬所得"项目计征个人所得税。

16.[答案]ACD

[解析]如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。限售股以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人，而非发行股票的公司。选项

B.E不符合规定。

17.[答案]DE

[解析]扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构；税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2％的手续费；扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库。

18.[答案]ACD

[解析]由于出版时作者和翻译均署名，所以作者和翻译的所得都是属于稿酬所得，作者应纳的个人所得税＝10×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1.12（万元）；翻译应纳的个人所得税＝2×（1－20％）×20％×（1－30％）＝0.224（万元）

19.[答案]ABC

[解析]以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，需要征收土地增值税。

20.[答案]ABCE

[解析]在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。

21.[答案]BE

[解析]商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证。甲公司8月应缴纳的印花税＝（750000＋650000）×0.3‰＝420（元） 乙公司上述业务印花税额也为420元。

22.[答案]ABE

[解析]国家指定的收购单位与村民委员会签订的农业产品收购合同免税，不能扩大至所有的纳税人，选项C不符合规定；纳税人一份合同应纳税额超过500元，可以申请填写缴款书或完税凭证，选项D不符合规定。

23.[答案]AC

[解析]甲自用住房不缴纳契税；甲将别墅抵债是住房的出售方不缴纳契税，而应该由承受方乙缴纳契税1000000×3%=30000（元）；与丙换房，应该由支付差价的丙根据支付的差价缴纳契税200000×3%=6000（元）；将公寓房折成股份投入本人独资经营的企业并未涉及房屋产权变化，也不用缴纳契税。

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（责任编辑：中大编辑）

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