税务师

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四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

（一）

位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：

.食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。

2.珠宝首饰商场实现销售收人其计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入l65.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入l07.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5.37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。

3.家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15口收回，商场本月l5日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。

4.销售其他商品取得零售收入468万元。

5.商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。

6.因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元/台。

7.本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。

8.从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。

9.购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。

10.出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。

1.分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。

12.分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。

13.月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元。

14.本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。

根据以上资料回答下列问题（汇率按l美元＝8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%）：

79.该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（　）万元。

A.28.5

B.43.3

C.43.16

D.21.7

答案：A

解析：销项税额＝3.51÷1.17×0.17＋（2.825＋5.085＋4.52）÷1.13×0.13＋70.2÷1.17×0.17＋353.69÷1.17×0.17＋300×0.17＋585÷1.17×300×0.0001＋58.5÷1.17×0.17＋468÷1.17×0.17＋1.8÷3%÷1.17×0.17－2457×0.0001÷1.17×0.17×2＝202.65（万元）；进项税额＝80×0.17＋65×（1＋20%）÷（1－30%）×8.2×17%＋0.3×7%＋10.2－25×17%－4×17%－1800×0.0001×0.17×2＝174.16（万元）；

该商场本月应纳国内销售环节的增值税税额＝202.65－174.16＝28.5（万元）。

80.该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（　）万元。

A.15

B.12.06

C.11.66

D.12.28

答案：D

解析：该商场本月应纳国内销售环节消费税税额＝（165.6＋107.17＋9.36）÷1.17×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）。

8.该商场本月应纳营业税税额（ ）万元。

A.4.90

B.4.97

C.5.06

D.5.22

答案：C

解析：应纳营业税税额＝1.8×5%＋34×5%＋56.2×5%＋9.2×5%＝5.06（万元）。

82.该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。

A.4.16

B.4.58

C.5.99

D.3.90

答案：B

解析：商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加＝（28.5＋12.28＋5.06）×（7%＋3%）＝4.58（万元）。

83.对下列业务的税务处理不正确的有（ ）。

A.将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出

B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

C.第l0项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除

D.第l2项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税

答案：ABD

解析：生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰,应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；改在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金,银和金基,银基合金首饰,以及金,银和金基,银基合金的镶嵌首饰.从2003年5月1日起，铂金首饰消费税改为零售环节征收。不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。租赁业的营业额是经营租赁业务所取得租金的全额收入，不得扣除任何费用。第12项业务中像册、像框等销售收入属于从事营业税的应税劳务的混合销售行为，应当一并征收营业税，不征增值税。

84.对第13项业务的税务处理正确的有（　）。

A.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算

B.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出

C.因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出

D.因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出

答案：BD

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