税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2011年注册税务师相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

27.[答案]C

[解析]2008年末实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝950 520×6％＝57 031.2（元），摊销利息调整的金额＝57 031.2－1 000 000×5％＝7 031.2（元） ；2009年末实际利息费用＝（950 520＋7 031.2）×6％＝57 453.072 （元），2009年度摊销的利息调整的金额＝57 453.072－1 000 000×5％＝7 453.072（元），2009年末利息调整的余额＝1 000 000－950 520－7 031.2－7 453.072＝34 995.728（元）。

28.[答案]C

[解析]与重组有关的直接支出为因辞退员工将支付的补偿款800万元以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元，因此甲公司2009年末应确认的负债为825万元。

29.[答案]C

[解析]A公司的会计分录为：借：长期股权投资等 　12 　坏账准备 2 　营业外支出--债务重组损失 　1

贷：应收账款 15 B公司的会计分录为：借：应付账款 15

贷：股本 3 　资本公积--股本溢价 9 　营业外收入--债务重组利得 　3

30.[答案]D

[解析]行权时公司增加的 "资本公积-股本溢价"=150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510 000元。

31.[答案]A

[解析]20×7年6月30日，"其他应付款"账户的账面余额＝110＋[（120－110）/5]×2＝114（万元）。售后回购的账务处理为：借：银行存款 128.7

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）18.7 其他应付款 110 因为回购价格大于原售价，应在回购期间内按月计提利息，分录为：借：财务费用 2

贷：其他应付款 2 [（120－110）/5]

32.[答案]D

[解析]用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入"应付职工薪酬"科目，选项A不正确；委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应计入"应交税费-应交消费税"科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项B不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记"应交税费-应交资源税"科目，选项C不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确。

33.[答案]D

[解析]固定资产盘亏在批准处理后计入营业外支出（当期损益），但固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，通过"以前年度损益调整"科目核算，故选项D表述不准确。

34.[答案]B

[解析]承租人将售价与资产公允价值之间的差额在租赁期内按照租金支付比例分摊。2007年所付租金占全部租金的50％[3／（3＋3）＝0.5]。2007年应分摊的未实现售后租回收益为6×0.5＝3（万元）。

35.[答案]D

[解析]选项ABC，均应计入管理费用。

36.[答案]A

[解析]计税基础＝账面价值600万元－可从未来经济利益中扣除的金额0＝600（万元）。

37.[答案]D

[解析]应交所得税＝（1 000＋50－100）×25％＝237.5（万元），递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25％－50＝25（万元），所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元），净利润＝1 000－262.5＝737.5（万元）。

38.[答案]C

[解析]选项C属于资产负债表日后调整事项。

39.[答案]A

[解析] 按照原使用年限和净残值，2013年应计提折旧＝（1 500 000－100 000）/10＝140 000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2013年应计提折旧＝（1 500 000－140 000×4－60 000）/4＝220 000（元），对2013年净利润的影响＝（220 000－140 000）×（1－25％）＝60 000（元）（减少净利润）。

40.[答案]C

[解析]收回投资收到的现金＝收回交易性金融资产的成本＋收回交易性金融资产实现的收益＝（200＋400－500）＋40＝140（万元）

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（责任编辑：中大编辑）