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第六章 企业涉税会计核算
一、"应交税费"科目
核算的税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业（保险）按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税等。印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。
二、计提税款时的账务处理
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税种
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借方
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贷方
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增值税
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借：银行存款、应收账款、应付职工薪酬、长期股权投资等
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贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
或一般纳税人适用简易征收办法时：
贷：应交税费——未交增值税
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消费税
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（1）与经营活动有关的：
借：营业税金及附加
（2）出售属于固定资产管理的不动产，计算应交的营业税等：
借：固定资产清理等科目
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贷：应交税费－应交消费税（营业税、城建税、教育费附加、资源税）
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营业税
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资源税
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城建税
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教育费附加
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企业所得税
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借：所得税费用
递延所得税资产或负债
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贷：应交税费——应交所得税
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土地增值税
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房地产企业销售开发的房地产：
借：营业税金及附加
销售作为固定资产管理的房地产：
借：固定资产清理
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贷：应交税费——应交土地增值税
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房产税
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借：管理费用
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（责任编辑：中大编辑）
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