税务师

基本原则

定义

备注

税收法律主义

是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，任何主体不得征税或减免税收。

（1）从现代社会来看，税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性

（2）该原则可概括为

课税要素法定：强调3个内容

课税要素明确：更多的从立法技术的角度保证税收分配关系的确定性

依法稽征收：

税收公平主义

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同，负担能力不等，税负不同。

法律上的税收公平与经济上的税收公平有所不同，3点（掌握）

税收合作信赖主义

征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。具体限制有3点，了解即可。

实质课征原则

依纳税人真实负担能力决定纳税人税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件

例如：纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格

意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性