税务师

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一、单选题:

1、 土地增值税的采用的税率形式是( )。

A．全额累进税率

B．超率累进税率

C．超倍累进税率

D．超额累进税率

标准答案：b

解 析：土地增值税的采用的税率形式是超率累进税率。

2、 在土地增值税计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（ ）。

A.支付的土地出让金

B.建筑安装工程费

C.房地产开发费用

D.转让房产交纳的营业税

标准答案：c

解 析：房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按地价和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

3、 下列行为中，不征收土地增值税的有（　）。

A房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的

B将房屋产权赠与直系亲属的

C投资联营企业将投资联营房地产再转让

D以房地产抵债而发生房地产产权转让

标准答案：b

解 析：⑴以房地产抵债而发生房地产产权转让，征

⑵房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，征

⑶投资联营企业将投资联营房地产再转让，征

⑷将房屋产权赠与直系亲属的不征收土地增值税

4、 房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于视同销售房地产。

A.开发的部分房地产用于奖励

B.开发的部分房地产用于职工福利

C.开发的部分房地产用于出租且产权未发生转移

D.开发的部分房地产用于分配给股东

标准答案：c

解 析： 房地产开发企业将开发产品用于A职工福利、B奖励、C对外投资、D分配给股东或投资人、E抵偿债务、F换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产

5、 2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，来源，中大网校\该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）。

A.2256.5万元

B.2445.5万元

C.3070.5万元

D.3080.5万元

标准答案：b

解 析：销售收入＝14000（万元）

土地使用权费及开发成本＝4800（万元）

房地产开发费用＝4800×10％＝480（万元）

税金＝770（万元）

加计扣除费用＝4800×20％＝960（万元）

扣除项目合计＝4800+480+770+960＝7010（万元）

增值额＝14000-7010＝6990（万元）

增值额与扣除项目比例＝6990/7010＝99.71％< 100%

土地增值税额＝6990×40％-7010×5％＝2445.50（万元）

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