税务师

2013年注册税务师考试时间定于6月22、23日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！

(一)增值税专用发票

1、增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。

增值税一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：(多选题)

(1)会计核算不健全(即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额者)。

(2)不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者。

(3)有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者：

①私自印制专用发票;

②向个人或税务机关以外的单位取得专用发票;

③借用他人专用发票;

④为他人代开专用发票;

⑤未按规定的要求开具专用发票;

⑥未按规定保管专用发票;

⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况;

⑧未按规定接受税务机关的检查。

(4)销售的货物全部属于免税项目者。

(5)从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用发票，而改用普通发票。

2、普通发票

普通发票的使用者主要是，营业税纳税人、增值税小规模纳税人和不能开具专用发票时的增值税一般纳税人。

普通发票的种类主要有：行业发票和专用发票，前者适用与某一行业的经营业务，后者仅适用于某一经营项目。

【解释】专用发票，如广告业、商品房等，专用发票其结算内容在票面设计上有特殊要求。

(1)增值税纳税人使用的普通发票主要有：

(2)营业税纳税人使用的普通发票主要有

(3)货物运输发票

代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育费附加。同时按开票金额和25%预征所得税。

3、专业发票

专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。经国家税务总局或者省、市、自治区税务机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。

(二)发票领购管理规程

1、发票领购的适用范围(选择题)

(1)依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象。

(2)依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票。

(3)临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

2、发票领购手续

(1)申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件及财务印章、发票专用章的印模等资料，经主管税务机关审核后发给《发票领购簿》。

(2)领购发票的单位和个人凭《发票领购簿》核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

(3)需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具。

(4)对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

(三)代理领购发票操作要点

1、代理自制发票审批程序与操作要点

2、代理统印发票领购操作要点

统印发票领购方式主要有三种，即批量供应、交旧购新、验旧购新。前一种适用于财务制度健全、有一定经营规模的纳税人;后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商业户。

交旧购新、验旧购新两种方法的区别：前者发票存根联由税务机关留存，后者由用票单位自己保管。

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