税务师

2014年注册税务师考试时间预计于2014年6月21、22日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税法一》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助！！！

销项税额与进项税额

一、增值税销项税额

(一)销项税额的概念及计算公式

(二)销售额确定

1.一般规定

2.价款和税款合并收取情况下的销售额

3.视同销售行为销售额的确定

①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

②按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。

③用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。

公式为：组成计税价格=成本×(1+10%)

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。

计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

公式中有从价定率的消费税时，成本利润率按消费税法规定。

4.特殊销售--五种情况

(1)以折扣方式销售货物：

三种折扣：

①折扣销售(会计称之为商业折扣)：同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

②销售折扣(会计称之为现金折扣)：销售折扣不能从销售额中扣除。

③销售折让：销售折让可以从销售额中扣除。

(2)以旧换新销售货物：

税法规定：纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

(3)还本销售：

(4)以物易物：

(5)包装物押金计税问题

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

二、进项税额

(一)进项税额的含义

准予抵扣的进项税额

1.销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3.购进免税农产品：

按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

进项税额=买价×13%

4.运输费用进项税额抵扣：

一般纳税人外购货物或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用(代垫运费除外)，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。

货运发票应分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费时不予抵扣。

增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额

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