税务师

一、单项选择题

1、王某2011年购买的一套公有住房，支付价款350000元，2012年5月，经过补缴土地出让金和相关费用58000元后，转为完全产权住房，王某应该缴纳契税(　)元。(契税税率3%)

A、0

B、1740

C、6900

D、12174

2、甲某2012年11月份首次购买85平方米的已经装修的家庭唯一普通住房，合同上注明价款80万元，另外支付的装修费15万元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2012年支付9.5万元，甲某购房应缴纳的契税为(　)万元。

A、0.8

B、0.185

C、0.95

D、0.6

3、2012年政府有关部门批准向某企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元、土地补偿费10万元、拆迁补偿费12万元，按当地规定契税税率为3%。2012年该企业共计应缴纳的契税为(　)万元。

A、16.1

B、3

C、18

D、3.66

4、某公司2012年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值200万元，换进的房产价值500万元;第二笔业务换出的房产价值400万元，换进的房产价值200万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税(　)。

A、0万元

B、9万元

C、18万元

D、33万元

5、根据契税相关规定，房屋赠与时契税的计税依据是(　)。

A、协议成交价格

B、所在地省级人民政府公示的土地基准价格

C、不同地段的土地使用权及房屋转让的成交价格

D、征收机关参照当地土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定的价格

6、承受的房屋附属设施权属单独计价的，应该按照(　)计征契税。

A、与房屋相同的契税税率

B、当地确定的适用税率

C、固定的3%的税率

D、固定的5%的税率

7、某公司购买写字楼时应缴纳的税金是(　)。

A、土地增值税

B、契税

C、营业税

D、城市维护建设税

8、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，当年学校以无偿划拨方式取得土地使用权。按规定下列说法正确的是(　)。

A、学校和公司各负担一半的契税

B、学校在转让时不缴纳契税

C、仅受让公司缴纳契税

D、学校补缴土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

参考答案：

【正确答案】A

【答案解析】已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

2、

【正确答案】C

【答案解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内;自2010年10月1日起，对个购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此甲某应缴纳契税=(80+15)×1%=0.95(万元)。

3、

【正确答案】D

【答案解析】出让国有土地使用权的，其契税计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。应纳税额=(100+10+12)×3%=3.66(万元)

4、

【正确答案】B

【答案解析】土地使用权交换、房屋交换所交换的土地使用权、房屋的价格差额为契税的计税依据。

应纳契税=(500-200)×3%=9(万元)

5、

【正确答案】D

【答案解析】土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

6、【正确答案】B

【答案解析】承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。

7、

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD均由销售写字楼的售房单位缴纳，只有契税为承受方缴纳。

8、

【正确答案】D

【答案解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补缴的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税。

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