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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

7.无法支付的应付账款、无赔款优待需计入应纳税所得额。

（二）扣除项目

1.工资

企业发生的合理的工资薪金，准予在税前扣除。

（1）注意审核纳税人有无将在建工程，固定资产安装、清理等发生的工资计入生产成本。

（2）税前不得扣除的工资薪金不得作为计算福利费、工会经费、职工教育经费、补充养老保险和补充医疗保险税前扣除标准的基数。

2.工会经费、福利费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。注意职工福利费的范围。旅游费用不属于职工福利费的列支范围

（2）企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业、集成电路设计企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

考试时注意其记账凭证、账务处理；发生的才可以扣除，计提的不允许扣除。

3.企业为职工缴纳的保险费（可能出简答题，编号简22）

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（责任编辑：中大编辑）

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