税务师

2012年注册税务师考试知识系统强化阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税法二》的一系列过关训练题，希望对您的复习有所帮助！

2. 某市一外资房地产开发公司2008年发生以下业务：

（1）1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；

（2）以上述土地开发建设高档商品房、停车场和精装修写字楼，占地面积各为1/3；

（3）高档商品房开发成本3000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

（4）与高档商品房配套的停车场开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，停车场产权属于高档商品房全体业主所有；

（5）精装修写字楼开发成本3400万元（未包括装修费用600万元），分摊到写字楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；

（6）9月份全部竣工验收后，公司将高档商品房出售，取得收入12000万元；将精装修写字楼转为自用。（当地当年、同类房产市场价格为8000万元）

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。

根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：

（1）.公司计算土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额和开发成本合计（）万元。

A.5560

B.6236

C.7640

D.9720

（2）.公司计算土地增值税时准予扣除的税金为（）万元。

A.666

B.660

C.600

D.0

（3）.公司计算土地增值税时准予扣除的开发费用和其他扣除项目合计（）万元。

A.764

B.1528

C.2292

D.2810

（4）.公司应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.440.4

B.312

C.342

D.0

答案及解析

2

（1）

[答案] C

[解析] 精装修写字楼转为自用，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房和停车场的部分。

应扣除的土地使用权的金额＝（6000＋240）×2÷3＝6240×2÷3＝4160（万元）

应扣除的开发成本的金额＝3000＋480＝3480（万元）

合计＝4160＋3480＝7640（万元）

（2）

[答案] C

[解析] 外资企业转让房地产环节的税金只有营业税。

应扣除的税金＝12000×5％＝600（万元）

（3）

[答案] C

[解析] 应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（3480＋4160）×10％＋（3480＋4160）×20%＝2292（万元）

（4）

[答案] A

[解析] 扣除项目合计＝7640＋600＋2292＝10532（万元）

增值额＝12000－10532＝1468（万元）

增值率＝1468÷10532×100％＝13.94％

应纳土地增值税＝1468×30％＝440.4（万元）

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（责任编辑：中大编辑）