税务师

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11.2004年9月，某外贸企业从某日化厂购进护肤护发品和化妆品直接出口，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元、增值税税额51万元；该批出口货物成交价格350万元，同时支付境内运费6万元，保险费l万元。上述业务应退消费税税额（ ）万元。

A.90

B.24

C.28

D.105

答案：B

解析：企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额，所以上述业务应退消费税＝300×8%＝24（万元）。

12.某企业为期货交易所的会员单位，2004年10月从期货交易所购买一批货物，交割时由供货的会员单位直接开具增值税专用发票，则这笔业务的纳税人是（ ）。

A.供货的会员单位

B.期货交易所

C.进货的会员单位

D.担保人

答案：A

解析：交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

13.某中外合资房地产开发公司2004年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元；在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元；在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元；销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元；另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款；该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。上述业务应纳营业税税额（ ）万元。

A.290.2

B.318.4

C.273.4

D.338.2

答案：D

解析：应纳营业税税额＝340×3%＋3600÷60%×（60%＋15%）×5%＋3880×（60%＋15%）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＋（178－98）×5%＝338.2（万元）。

14.按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退（免）税环节和方法是（ ）。

A.对生产企业实行退税，采取"先征后退"方法

B.对外贸企业实行退税，采取"先征后退"方法

C.对生产企业实行退税，采取"免、抵、退"方法

D.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取"先征后退"方法

答案：C

解析：生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，生产企业可以享受退（免）税，采取"免、抵、退"的方法计算退税额。

15.某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2004年5月采取"以旧换新"方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额（ ）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.79

答案：B

解析：应纳增值税＝20×1700÷1.17×17%＋2270÷1.17×17%＝5270（元）。

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（责任编辑：中大编辑）