税务师

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61、下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。

A.以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元

B.以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为220万元的存货，并支付补价10万元

C.以公允价值为320万元的固定资产换入公允价值为240万元的专利权，并收到补价80万元

D.以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元

E.以公允价值为300万元的设备换入公允价值为350万元的房屋，并支付补价50万元

【答案】DE

【解析】选项A，应收账款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B，持有至到期投资属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项C，80/320=25%，比例不低于25%，不属于非货币性资产交换。

62、下列关于弃置费用的说法正确的有（ ）。

A.一般企业的固定资产无须考虑弃置费用，只考虑处置费用。处置费用是净残值的组成部分

B.弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产，例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务，且金额较大（可能大于相关固定资产的购建支出）

C.弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值

D.所有企业的所有固定资产都需考虑弃置费用

E.弃置费用就是固定资产的清理费用

【答案】ABC

【解析】弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站、核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13号-或有事项》的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用，应当按照《企业会计准则第27号-石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

63、关于投资性房地产的计量模式，下列说法中正确的有（　）。

A.已经采用公允价值模式计量的同一项投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

C.采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销

D.企业对投资性房地产计量模式一经确定不得随意变更

E.采用成本模式计量的投资性房地产，在一定条件下可以转为按照公允价值模式来计量

【答案】ACDE

【解析】选项B，在存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。

64、下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（　）。

A.甲企业除厂房设施、20％的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及80％以上的人工成本以美元在美国采购

B.乙公司系国内外贸自营出口企业，超过70％的营业收入来自向英国的出口，其商品销售价格主要受英镑的影响，以英镑计价

C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等90％以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值

D.丁企业对外融资的90％以人民币计价并存入银行，企业超过70％的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价

E.B公司为一家国内上市公司，P公司是B公司在欧盟国家的分支机构，P公司只负责销售B公司生产的产品，没有其他业务，且全部价款要汇回B公司，P公司所需资金由B公司提供

【答案】CDE

【解析】企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应折算为人民币。企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。确需变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。所以CDE说法正确。

65、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（　）。

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B.企业因债务担保确认预计负债200万元。则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元， 计税基础为0

D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，计税基础为100万元

E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元

【答案】ACDE

【解析】选项B的计税基础为200万元。

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