税务师

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注册税务师考试《税务代理实务》知识点

三、掌握小规模纳税人应纳税额的计算

征收率：3%

应纳税额＝销售额×征收率

销售额为不含税销售额，销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

账务处理：

借：应收账款、应收票据、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费--应交增值税

四、增值税税收优惠

五、掌握出口货物应退税额的计算方法、账务处理与审核（可能单独出简答题，编号简13）

1.一般贸易出口与进料加工贸易

（1）购进材料

（2）出口销售时

①确认收入

借：应收外汇账款

贷：主营业务收入

②结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

③进项税额转出＝出口销售额*征退税率之差

借：主营业务成本

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

（3）支付运保佣时

①支付运保佣

借：主营业务收入

贷：银行存款

②红字冲减进项税额转出＝运保佣*征退税率之差

借：主营业务成本 红字

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 红字

（4）免税购进原材料（办理审批手续）抵减进项税额转出时

当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物征退税率之差

进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

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（责任编辑：中大编辑）

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