税务师

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.某联合企业为增值税一般纳税人，2011年12月生产经营情况如下：

(1)专门开采的天然气4500万立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气280万立方米。

(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

(3)以部分原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

(4)企业职工食堂使用原煤2500吨。

(5)销售天然气3700万立方米(含采煤过程中生产的200万立方米)，取得不含税销售额6660万元。

(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购进原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备价款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

企业应认证的发票均于当月通过认证。

(提示：原煤资源税单位税额3元/吨，天然气资源税税率5%;洗煤综合回收率为60%)

根据以上资料回答下列问题：

71.该企业12月原煤应缴纳的资源税为( )万元。

A.1390.75 B.1290.75 C.937.53 D.903.53

【答案】B

【解析】原煤应纳资源税=(280+0.25+90÷60%)×3=1290.75(万元)。

72.该企业12月天然气应缴纳的资源税为( )万元。

A.0 B.315 C.333 D.340

【答案】B

【解析】天然气应纳资源税=6660÷3700×(3700-200)×5%=315(万元)。

73.该企业12月增值税的销项税为( )万元。

A.5837 B.5839.6 C.7370 D.7636.4

【答案】C

【解析】该企业当期销项税额=(22400+15840+0.25×22400÷280)×17%+6660×13%=6504.2+865.8=7370(万元)。

74.该企业12月应缴纳的增值税为( )万元。

A.6123.5 B.6257.6 C.6331.4 D.6400.2

【答案】A

【解析】当期进项税额=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(万元);当期应纳增值税=7370-1246.5=6123.5(万元)。

编辑推荐：

2014年注册税务师考试《税法一》计算题精选汇总

2014年注册税务师考试《税法一》随章例题及解析汇总

2014注册税务师考试《土地增值税》基础练习题汇总

历年注册税务师考试财务与会计真题及答案

更多关注：2013年注册税务师考试成绩查询  合格标准  网络培训  考试教材

（责任编辑：vstara）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页