税务师

2012年注册税务师考试《税法一》辅导资料

三、税法的效力与解释

（一）税法效力

1.空间效力

2.时间效力

（1）税法的生效

（2）税法的失效

（二）税法的解释

特点：

（1）专属性 ：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。

（2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。

（3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

1.按解释权限划分

（1）立法解释

三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释

（2）司法解释

两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定

（3）行政解释

国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署）

四、税法的作用

五、税法与其他部门法的关系

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第二节　税收法律关系

一、概念与特点

（一）概念 --了解

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。

两种学说及含义：权力关系说和债务关系说

（二）特点--4点（掌握）

1.主体的一方只能是国家

2.体现国家单方面的意志

3.权利义务关系具有不对等性

4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

二、税收法律关系的主体--征纳双方

（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。

1.税务机关职权

2.税务机关职责

（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）

1.纳税人权利

2.纳税人义务

（三）其它税务当事人的权力和义务

其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）

三、税收法律关系的产生、变更、消灭--了解

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（责任编辑：中大编辑）