税务师

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一、单项选择题

1.下列各项中，属于存货范围的是（　）。

A.企业特种储备物资

B.委托加工物资

C.为建造固定资产而储备的各种材料

D.代管物资

2.某企业发生的下列非关联交易中，不属于非货币性资产交换的是（　）。

A.以公允价值为100万元的固定资产换入乙公司账面价值为120万元的无形资产，并支付补价20万元

B.以账面价值为100万元的固定资产换入丙公司公允价值为80万元的一项专利权，并收到补价20万元

C.以公允价值为100万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为160万元的长期股权投资，并支付补价20万元

D.以账面价值为110万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为70万元的一台设备，并收到补价40万元

3.2009年3月1日，甲公司以一台设备与乙公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为80万元，固定资产减值准备为10万元，公允价值为250万元。乙公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值（计税价格）为200万元，适用的增值税税率为17%；并支付补价16万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入资产的入账价值为（　）万元。

A.232

B.200

C.250

D.300

4.甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17％，公允价值和计税价格相同，于2009年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B，假设不具有商业实质。甲公司A产品成本为90万元，公允价值为100万元，消费税税率10％，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元，乙公司自付运费成本2万元，甲公司换入B产品的入账价值是（　）万元。

A.117

B.107

C.105.3

D.91.70

5.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理方法不正确的是（　）。

A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14 号--收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B.以固定资产换入长期股权投资，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

6.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，换出资产公允价值与其账面价值的差额，会计处理方法不正确的是（　）。

A.换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14 号--收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本

B.以固定资产换入长期股权投资，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

D.换出资产为交易性金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益

7.2009年6月2日，甲公司以账面价值为80 000元、公允价值为100 000元的A产品，换入乙公司账面价值为110 000元，公允价值为100 000元的B产品，甲公司为换入B产品支付运费5 000元，乙公司为换入A产品支付运费2 000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备，增值税税率均为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税），换入的产品均作为材料入账，双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质，且A、B产品的公允价值是可靠的，采用公允价值计量。甲公司换入B产品的入账价值和乙公司换入Ａ产品的入账价值分别为（　）元。

A.100 000；100 000

B.105 000；102 000

C.115 000；82 000

D.110 000；80 000

8.在物价持续上涨的情况下，若企业将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法，将使得企业当年（　）。

A.年末存货价值上升

B.年末存货价值下降

C.税前利润总额下降

D.税后净利润下降

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（责任编辑：中大编辑）