税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

二、计税依据有特殊规定

（一）个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。

（二）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

1.红十字事业

2.农村义务教育

3.公益性青少年活动场所

4.个人对汶川、玉树大地震受灾地区的公益性捐赠

【例题·多选题】依据个人所得税相关规定，下列各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（　）。

A.通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利性的社会团体向重点文物保护单位的捐赠

E.通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠

[答疑编号1752020306]

『正确答案』ABC

『答案解析』个人通过非营利性社会团体向重点文物保护单位、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

第六节　应纳税额的计算（全面掌握）

内容：11个税目计算（分类分项计算方法）、15项特殊问题

一、工资、薪金所得的计税方法

（一）应纳税所得额

工资、薪金所得实行按月计征的办法。自2008年3月1日起，减除费用由1 600元调整为2 000元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2 000元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：

应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2 000元

（二）减除费用的具体规定--月扣除4 800元

1.附加减除费用。

附加减除费用所适用的具体范围是：

（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（4）华侨和香港、澳门、台湾同胞。

2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。

（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款；

（2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。

3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。

对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。

4.境内、境外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。

分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计算纳税。

5.特定行业职工取得的工资、薪金所得的费用扣除。（了解）

6.个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准。（了解）

（三）应纳税额的计算方法

1.一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算

应纳税额＝（每月收入额－2 000或4 800元）×适用税率－速算扣除数

2.雇主为其雇员负担个人所得税额的计算

具体分二种情况处理：全额、部分（定额、定率）

（1）雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为：

① 应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）

② 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

相关推荐：

2012年注册税务师考试《税法二》第二章精讲汇总

2012年注册税务师考试《税法二》第一章精讲汇总

编辑推荐：

2012年注册税务师考试 网络课堂

2012年注册税务师考试信息免费短信提醒

2012年注册税务师考试教材预订

（责任编辑：中大编辑）