税务师

（六）对演出市场个人取得所得的征税办法

涉及两个税目：

演职员参加非任职单位组织的演出取得的报酬，应按劳务报酬所得项目，按次计算纳税;演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按工资、薪金所得项目，按月计算纳税。演职员取得的报酬中，按规定上交给单位和文化行政部门的管理费及收入分成，经主管税务机关确认后，可以在计算应纳税所得额时扣除。

凡有下列情形之一的演职员，应在取得报酬的次月7日内，自行到演出所在地或单位所在地的主管税务机关申报纳税:

(1)在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的，应将各处取得的工资、薪金性质的

所得合并计算纳税;

(2)分次取得属于一次劳务报酬的;

(3)扣缴义务人没有依法扣缴税款的;

(4)主管税务机关要求其申报纳税的。

（七）个人股票期权所得征税办法

（1）员工接受股票期权时：一般不作为应税所得征税（另有规定除外）

（2）员工行权时：从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

（3）员工将行权之后的股票再转让：获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征个人所得税。

（4）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得：应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

【例题】（2008）：中国公民潘某为外资企业工作人员，2007年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2006年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2007年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2007年的所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.15480

B.20640

C.62780

D.112780

【答案】D＝500000×20%＋【（12000－1600－3200）×20%－375】×12

【例题】（2009）：关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有（ ）。

A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员了因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税

D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，差价收益作为财产转让所得征收个人所得税

【答案】ACD

◆在线观看欧阳华生老师对《税法二》的精彩讲解

◆为帮助广注册税务师考生复习备考，中国注册税务师考试网为您提供网络形式的远程培训，点此直接报名>>

◆更多关于税务师考试的资料

◆如果您想购买2010年注册税务师考试用书，您可以在中国注册税务师考试网上订购，点此直接订购>>

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页