税务师

2014年注册税务师考试时间预计于6月21、22日，为帮助考生有针对性的进行各科目的复习，小编特为您搜集整理了2014注册税务师考试《税务代理实务》的一系列资料，希望对您的复习有所帮助!

第二节　税收征收管理程序及要求

一、税务登记管理

(一)税务登记的概念(了解)

(二)税务登记的内容(重点掌握)

1.设立税务登记(即开业登记)

(1)税务登记范围(重要)

①企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人);

②非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。

【提示】临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的，不需办理税务登记，但需履行纳税义务。

(2)税务登记的时限要求(重点)

①从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，办理税务登记。

②非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税以外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。

③对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。

④从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。

⑤银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

【例题·单选题】现行《税收征收管理法》规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录( )号码。(2002年)

A.营业执照

B.外汇登记证

C.税务登记证件

D.企业计算机代码

【答案】C

2.变更税务登记(掌握)

(1)变更税务登记的适用范围：

①改变纳税人名称、法定代表人的;②改变住所、经营地点的(不含改变主管税务机关的;涉及改变主管税务机关的，应办理注销税务登记);③改变经济性质或企业类型的;④改变经营范围、经营方式的;⑤改变产权关系的;⑥改变注册资金的。

(2)变更税务登记的时限要求

①税务登记内容发生变化，按规定纳税人需在工商行政管理部门注册登记的，应当自工商部门办理变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(注意：时限同上)

②税务登记内容发生变化，按规定纳税人无需向工商行政管理部门注册登记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，持有关证件向原向税务登记机关申报办理变更税务登记。(注意：时限同上)

3.注销税务登记(掌握)

(1)注销税务登记的适用范围：①纳税人发生解散、破产、撤销的;②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的;③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的;④纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的。

【提示】仅改变经营住所和经营地点，主管税务机关未变的办理变更登记;改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的办理注销登记，再到新址办理开业税务登记。

(2)注销税务登记的时限要求

①纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。

【提示】开业时，先工商后税务;注销时，先税务后工商。

②纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。(注意15日，而开业、变更是30日)

③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。(注意15日，而开业、变更是30日)

④纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

(三)税务登记的管理

1.税务登记证使用范围(熟悉)

2.税务登记的审验

(1)税务机关对税务登记证件实行定期验证(1年)和换证制度(3年)。

(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

(4)从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。(掌握)

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