税务师

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91.

[答案]：ABC

[解析]：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税；未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

[该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核]

92.

[答案]：BE

[解析]：税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款。

[该题针对“增值税专用发票的使用和管理 ”知识点进行考核]

93.

[答案]：ABCE

[解析]：将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于：源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。

[该题针对“消费税概述”知识点进行考核]

94.

[答案]：AB

[解析]：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收；金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。

[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

95.

[答案]：ABD

[解析]：

[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]

96.

[答案]：ABD

[解析]：金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于零售环节征税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。

[该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核]

97.

[答案]：ABD

[解析]：本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣消费税。

[该题针对“委托加工应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]

98.

[答案]：ABCE

[解析]：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

1. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

2. 纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

3. 纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

4. 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核]

99.

[答案]：ACDE

[解析]：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。

[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核]

100.

[答案]：ABCE

[解析]：啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。

[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]

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