税务师

2012年注册税务师考试考前冲刺阶段，小编特为您搜集整理了2012注册税务师考试《税务代理实务》的一系列冲刺训练题，希望对您的复习有所帮助！

3.某制药厂2010年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。

问题：

1.该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认?

2.该厂在报税务机关审批存货损失时，应提供哪些证明材料?

4.某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：

（1）10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：

借：原材料 20000

应交税费-应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400

（2）10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。

（3）本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。

问题：

1.该企业对业务（1）的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。

2.该企业应如何缴纳业务（2）

（3）的营业税?应缴税款分别为多少?

3.根据问题2计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。

答案及解析

3.［答案］：

[答案]

1.存货报废、毁损和变质损失金额为：其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分。

2.报税务机关审批这部分损失，应提供以下证明材料：

（1）单项或批量金额较小（占企业同类存货10％以下，或减少当年应纳税所得额、增加亏损10％以下，或10万元以下。下同）的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明。

（2）单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货，应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明。

（3）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明。

（4）企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件。

（5）残值情况说明。

（6）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。

4.［答案］：

1.会计处理正确。当月购进原材料当月入库，会计分录正确。

2.被政府收回土地使用权取得财政补偿，不征营业税；

餐饮服务收入应纳营业税=50000×5％=2500（元）。

3

（1）借：其他业务支出 2500

贷：应交税费-应交营业税 2500

（2）借：应交税费-应交营业税 2500

贷：银行存款 2500

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