税务师

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（3）建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。

（4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。

【例题·单选题】乙公司与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2 500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元，乙公司应缴纳的印花税（　）元。

A.1 800 　B.7 500

C.9 000 　D.9 300

[答疑编号1752040107]

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳印花税＝（2 500＋600）×0.3‰×10 000＝9 300（元）

（5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即租金收入）。

【例题·单选题】2008年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3 000元，租期未定。签订合同时，预收租金8 000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10 000元。甲公司6月份应补缴印花税（　）元。

A.13 　B.15

C.16 　D.18

[答疑编号1752040108]

『正确答案』A

『答案解析』该租赁业务发生的租金收入＝10 000＋8 000＝18 000（元）

应纳的印花税＝18 000×1‰＝18（元），租期未定，先按5元定额贴花，应补税＝18－5＝13（元）

（6）货物运输合同时的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应按规定计算缴纳印花税。

（7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）

（8）借款合同的计税依据为借款金额。

①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。

②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。

③对借款方以财产作低押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

④对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。

【例题·单选题】某金融机构2008年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1 000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5 000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2008年应缴纳印花税（　）元。

A.1 550 　B.1 700

C.3 050 　D.3 200

[答疑编号1752040109]

『正确答案』A

『答案解析』该金融机构2008年应缴纳印花税＝1 000 000×0.05‰＋10 000 000×0.05‰＋50 000 000×40%×0.05‰＝1 550（元）

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（责任编辑：中大编辑）