税务师

本文主要为您介绍2012年注册税务师考试《税法二》第四章 印花税知识点精讲辅导，希望对您参加本次考试有所帮助！

第二节　征税范围和纳税人

一、征税范围

（一）经济合同

1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。

3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

6.货物运输合同。

7.仓储保管合同。

8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

9.财产保险合同。

10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于"产权转移书据"合同。

一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

注意：

1.具有合同性质的凭证应视同合同征税；

新增：对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

2.未按期兑现合同亦应贴花；

3.同时书立合同和开立单据的不重复贴花。

（二）产权转移书据

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。财产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。

另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

【典型例题1】（多选题）

下列合同应按照产权转移书据征收印花税的有（　）。

A.商品房销售合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.非专利技术转让合同

E.土地使用权出让合同

『正确答案』ACE

『答案解析』商品房销售合同、专利实施许可合同、土地使用权出让合同属于产权转移书据；专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于技术合同。

【典型例题2】（单选题）

下列合同中，应当征收印花税的是（　）。

A.会计咨询合同

B.技术咨询合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同

『正确答案』B

『答案解析』技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

（三）营业账簿

1.资金账簿。反映生产经营单位"实收资本"和"资本公积"金额增减变化的账簿。

2.其他营业账簿。（包括日记账和各明细分类账簿）

3.有关"营业账簿"征免范围应明确的若干个问题：

（四）权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

（五）经财政部门确定征税的其他凭证。

注意：

（1）各类凭证不论以何

（责任编辑：中大编辑）

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