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注册税务师考试《税务代理实务》知识点
账务处理
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分类
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账务处理
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具有商业实质，且换入资产与换出资产的公允价值能够可靠计量的：按换出资产的公允价值作为换入资产的成本
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（1）确认收入
借：长期股权投资、原材料、应付帐款等
贷：主营业务收入
应交税费——增（销）按平均售价计算销项
（2）计提消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税按最高售价计算
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不符合上述条件：以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本
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借：长期股权投资、原材料、应付帐款等
贷：库存商品
应交税费——增（销）按平均售价计算销项
应交税费——应交消费税按最高售价计算
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（二）自产自用应税消费品
1.纳税的规定
（1）用于连续生产应税消费品的不纳税；
（2）用于其他方面的，应于移送使用时纳税。
2.销售额的确定——四个字：顺序（先售价，后组价）、组价
组成计税价格的确定
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征税方式
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消费税
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增值税
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成本利润率
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从价定率
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（成本＋利润）÷（1-消费税比例税率）
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按消费税中应税消费品的成本利润率
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从量定额
（啤酒、黄酒、成品油）
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按销售数量征消费税
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成本＋利润＋消费税税额
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10%
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复合计税
（卷烟、白酒）
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（成本＋利润＋自产自用数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
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按消费税中应税消费品的成本利润率
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