税务师

11. 下列设备中，不应计提固定资产折旧的是()。

A.季节性停用的大型设备

B.已提足折旧仍在使用的大型设备

C.以融资租赁方式租入的大型设备www.examw.com

D.以经营租赁方式租出的大型设备

E.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地

12. 采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有 ()。

A.工程耗用原材料

B.工程人员的工资

C.工程领用本企业的商品实际成本

D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E.为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务

13. 预计资产未来现金流量应当考虑的因素包括()。

A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D.涉及内部转移价格的需要作调整。即调整成公平交易中的公允价格

E.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量

14. 下列关于无形资产处置的说法中，正确的有()。

A.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用

B.企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用

D.企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本

E.企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

15. 下列金融资产不应当以摊余成本进行后续计量的有()。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.可供出售金融资产

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E.贷款和应收款项

16. 下列关于可供出售金融资产的表述，不正确的有()。

A.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量

B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额转出至公允价值变动损益科目

C.可供出售金融资产在持有期间收到的利息或现金股利应当确认为投资收益

D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回

E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积——其他资本公积”

17. 下列关于成本法转为权益法的说法，正确的有()。

A.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，对于该项投资不需要追溯调整

B.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础上比较该初始投资成本与应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额，确定是否需要对长期股权投资账面价值进行调整

C.原持有的长期股权投资的账面余额大于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分应是作为商誉，不调整长期股权投资的账面价值(综合考虑后为正商誉)

D.对于增资的情况，原持有的长期股权投资的账面余额小于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益或营业外收入(综合考虑后为负商誉)

E.对于增资的情况，原持有的长期股权投资的账面余额小于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整营业外收入

18. 企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。

A.一般纳税人企业购进原材料支付的增值税

B.收购未税矿产品代缴的资源税

C.进口商品支付的关税

D.小规模纳税人企业购进材料支付的增值税

E.签订购销合同缴纳的印花税

19. 下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有()。

A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

B.按董事会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额

C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额

D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值

E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

20. 在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有()。

A.为购建固定资产向商业银行借入专门借款发生的辅助费用，应予以资本化

B.为购建固定资产取得的外币专门借款本金发生的汇兑差额，应予以资本化

C.为购建固定资产而资本化的利息金额，不得超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额，全部计入当期损益

E.为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，应予以资本化

11. [答案]:BE

[解析]除下列两种情况外，企业应对所有固定资产计提折旧

(1)已提足折旧仍在使用的固定资产

(2)按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

12. [答案]:ABCE

[解析]企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应当计入当期损益。中 华 考 试 网

13. [答案]:ABCD

[解析]预计资产未来现金流量应当考虑的因素不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

14. [答案]:BDE

[解析]选项A，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期营业外支出;选项C，摊销金额应计入其他业务成本。

15. [答案]:ACD

[解析]选项ACD应该是以公允价值进行后续计量。

16. [答案]:ABD

[解析]选项A，可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量;选项B，应该转入投资收益科目;选项D，已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

17. [答案]:BCD

[解析]成本法转为权益法，按照新准则的规定是需要追溯调整的，所以选项A不正确;按照长期股权投资准则，成本法转为权益法时要进行追溯调整，所以选项BCD是正确的。原持有的长期股权投资的账面余额小于按照原持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值之间的份额的部分一方面调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益或营业外收入，选项E不正确。

18. [答案]:BCD

[解析]一般纳税企业购进原材料支付的增值税不应计入设备成本，选项A不正确;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本，选项B正确;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本，选项C正确;小规模纳税人企业购进材料支付的增值税应计入材料成本，选项D正确;签订购销合同缴纳的印花税应计入“管理费用”科目，选项E不正确。

19. [答案]:ACE

[解析]选项A，借记管理费用等科目，贷记应付职工薪酬;选项B，现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值上升时，贷记应付职工薪酬，若公允价值下降，则应借记应付职工薪酬;选项C，对于辞退福利应借记管理费用，贷记应付职工薪酬;选项D，应借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税(销项税额)”，并结转成本;选项E，借记“利润分配—提取职工奖励及福利基金”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。

20. [答案]:ABCE

[解析]在符合借款费用资本化条件的会计期间，为购建固定资产取得的外币专门借款利息发生的汇兑差额也应予以资本化，故选项D不正确;为购建固定资产溢价发行的债券，每期按面值和票面利率计算的利息减去按实际利率法摊销的溢价后的差额，即发行债券的实际利息费用，应予以资本化，故选项E正确。

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