税务师

为了帮助考生系统的复习注册税务师考试课程 全面的了解注册税务师考试的相关重点，小编特编辑汇总了 2012年注册税务师考试相关资料 希望对您参加本次考试有所帮助！！

13、答案：C

解析：子公司支付给母公司的管理费，不可以在税前扣除。

14、答案：A

解析：中登公司计算扣缴每股个税＝13.92×（1-15％）×20％＝2.37元王某减持股份每股应纳个税＝19.68×（1-15％）×20％＝3.35（元）王某应补交个税＝（3.35-2.37）×10000＝9800（元）

15、答案：D

解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税,该教授共应纳个人所得税＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝1358（元）。

16、答案：D

解析：应纳个人所得税=50000×（1-20%）×30%-2000+10000×20%-6500-3000=2500（元）

17、答案：B

解析：18000÷22＋1860－2000＝678.18（元），适用第二档10%税率，速扣数25，应纳税额＝（18000＋1860－2000）×10%－25＝1761（元）

18、答案：C

解析：在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。

19、答案：C

解析：合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的借款，年度终了后未归还的，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。

20、答案：B

解析：2010年张某应缴纳个人所得税＝（500000-430000+1600×12-2000×12）×35％-6750＝16070（元）

21、答案：A

解析：80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税=[（80000÷12-2000）×15%-125]×12=6900（元）

22、答案：D

解析：该个人独资企业采用核定征收方式缴纳个人所得税，应纳税所得额＝（85＋20）÷（1－15％）×15％＝18.53（万元）；应纳的个人所得税＝18.53×35％－0.675＝5.81（万元）。

23、答案：D

解析：财产转租收入属于财产租赁所得。

24、答案：B

解析：作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按"工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税。

25、答案：A

解析：实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的税收优惠。

26、答案：A

解析：对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。依照现行税法规定计征个人所得税。应纳个人所得税=10000×1×50%×20%=1000（元）

27、答案：D

解析：旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

28、答案：C

解析：（1）转让行为应缴纳营业税＝9500×5%＝475（万元） 应纳城建税和教育费附加＝475×（5%＋3%）＝38（万元）（2）扣除项目金额＝1000＋2000＋（1000＋2000）×10%＋475＋38＋（1000＋2000）×20%＝4413（万元） （3）增值额＝9500－4413＝5087（万元） （4）增值率＝5087÷4413×100％＝115.27%，适用税率50％，速算扣除系数15％，应纳土地增值税＝5087×50%－4413×15%＝1881.55（万元）。

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（责任编辑：中大编辑）