税务师

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16．某具备建筑业施工安装资质的企业为增值税一般纳税人，2007年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，合同中注明收取款项共计70万元(未单独注明建筑业劳务价款)，有关税金由销售方负担。已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为40万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。该企业5月就此项业务应缴纳（ ）。（2008年）

A．营业税0.9万元

B．营业税2.1万元

C．增值税7.48万元

D．增值税10.17万元

【答案】D

【解析】销售资产货物，安装合同中未单独注明建筑业劳务价款的，一并缴纳增值税。70/（1+17）×17%=10.17（万元）

17．根据消费税有关规定，下列说法正确的是（ ）。（2008年）

A．植物性润滑油属于润滑油征收范围

B．以石油为原料加工的矿物性润滑油不属于润滑油征收范围

C．以柴油组分为主、经调合精制可以作为柴油发动机的非标油品，属于柴油征收范围

D．以动植物油为原料，经提纯、精制、合成等工艺生产的生物柴油，属于消费税征收范围

【答案】C

【解析】润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。以柴油组分为主、经调合精制可以用作柴油发动机的非标油品，也属于柴油的征收范围。以动植物油为原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油。不属于消费税征收范围。

18．某烟草公司2007年8月进口100箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20％，消费税适用比例税率为45％，定额税率为150元／大箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税（ ）万元。（2008年）

A．64．50

B．138．68

C．138．95

D．140．18

【答案】D

【解析】注意元与万元的换算。[140×（1+20%）+150×100/10000]/（1-45%）×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18（万元）

19．纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是（ ）。（2008年）

A．翻新轮胎

B．公共汽车轮胎

C．摩托车轮胎

D．汽车与农用拖拉机通用轮胎

【答案】A

【解析】B、C、D选项都应缴纳消费税。

20．某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元，生产领用其中的70％用于生产A酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4．68万元。该酒厂2007年4月应纳消费税（ ）万元。（2008年）

A．8．25

B．10

C．9．05

D．10．80

【答案】D

【解析】[40万元+4.68万元/（1+17%）]×20%+20吨×0.1万元/吨=10.8万元

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