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注册税务师考试《税法一》辅导：增值税

确定顺序如下：

(1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定。

(2)按纳税人最近日期销售同类货物的平均销售价格确定。

(3)用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。公式为：

①非消费品

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

"成本利润率"为10%

②属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加入消费税税额。计算公式为：

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+组成计税价格×消费税税率

若为从价定率的消费品，成本利润率按消费税法规定。

【应用举例—教材例题】某针织厂(一般纳税人)，在1996年某月，将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣100件，销售价每件15元(不含税);发放B型内衣200件，无销售价，已知制作B型内衣的总成本为36000元，则A型、B型内衣计税销售额=100×15+36000×(1+10%)=41100(元)

【应用举例—单选】某服装厂为一饭店加工一批工作服，其制造成本为18万元，同类产品成本利润率为10%，按同类产品售价计算的销售价格为27万元，则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( )万元

A 18 B 19.44 C 19.8 D 27

答案：D

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（责任编辑：中大编辑）

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