税务师

2013年注册税务师考试基础强化阶段，小编特为您搜集整理了2013注册税务师考试《税法二》的一系列基础练习题，希望对您的复习有所帮助！

2.某市宏大房地产开发公司在2009年1月～9月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额400万元，发生房地产开发成本1600万元。9月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入5600万元。另外该公司从2009年3月1日起将2008年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2009年7月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用500万元（其中广告费200万元）、管理费用620万元（未含印花税和房产税）、当年开发写字楼的借款利息支出80万元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

（注：计算房产余值的扣除比例为20％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％）

根据上述资料回答下列问题：

(1).2009年该公司应缴纳房产税、印花税共计是（　）万元。

A.6

B.8.9

C.18.9

D.8.85

(2).计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（　）万元。

A.1680

B.1780

C.2080

D.2180

(3).2009年该公司应缴纳土地增值税（　）万元。

A.931.6

B.940.4

C.971.4

D.991.6

(4).该房地产开发公司2009年度应缴纳企业所得税（　）万元。

A.297.49

B.562.39

C.563.69

D.553.48

答案及解析

2.

(1).

【正确答案】：B

【答案解析】：应缴纳的房产税＝10×5×12%＝6（万元）

应缴纳的印花税＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（万元）

合计＝6＋2.9＝8.9（万元）

【提示】1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

(2).

【正确答案】：D

【答案解析】：地价款＝400（万元）

开发成本＝1600（万元）

开发费用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（万元）

地价款、开发成本和开发费用共计＝400＋1600＋180＝2180（万元）

(3).

【正确答案】：B

【答案解析】：准予扣除项目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（万元）

增值额＝5600－2888＝2712（万元）

增值率＝2712÷2888＝93.91%

土地增值税＝2712×40%－2888×5％＝940.4（万元）

(4).

【正确答案】：A

【答案解析】：应纳营业税、城建税和教育费附加共计＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（万元）

广告费扣除限额＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（万元）大于实际发生额200万元，据实扣除200万元。

扣除项目金额共计＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（万元）

应缴纳企业所得税＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（万元）

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（责任编辑：中大编辑）