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注册税务师考试《税务代理实务》知识点
第三节 营业税纳税申报与纳税审核代理实务
一、营业税的基本规定
1.注意与增值税征税范围的关系
2.注意"境内"的含义，容易出选择题
3.视同发生应税行为（掌握）
（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
个人（含个体工商户及其他个人）无偿赠与不动产、土地使用权，什么情况下暂免征收营业税
（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（3）其他。
4.股权投资与转让的税收规定（掌握，容易出简答题，编号简18）
（1）以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。如果未承担投资风险，则征营业税。注意土地增值税、房产税问题
以有形动产投资，需要视同销售征收增值税。
以货币资金投资入股，收取固定利润或保底利润，按贷款行为征收营业税。
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形态
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方式
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流转税
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土地增值税
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房产税
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企业所得税
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有形动产
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销售有形动产
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征收增值税
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以转让所得或评估价值（投资时）-成本-税金为应纳税所得额，缴纳所得税
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以有形动产投资入股
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视同销售，征收增值税
（1）以使用过的固定资产投资入股增值税的计算问题
（2）以有形动产投资入股可以开具发票
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不动产、无形资产
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销售不动产、转让无形资产
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征收营业税；
注意：转让购置、抵债所得的不动产、土地使用权差额纳税
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缴纳土地增值税
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