税务师

一 、单项选择题

1.

根据《现金管理暂行条例》的有关规定，下列各项中不允许企业使用现金结算的是(　　)。

A.职工工资

B.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出

C.结算起点(1000元)以下的零星支出

D.支付外购其他企业的大额原材料价款

2.

下列结算方法中，不属于银行支付结算方式的是(　　)。

A.信用卡

B.现金

C.委托收款

D.托收承付

3.

下列各项中，不属于其他货币资金的是(　　)。

A.信用卡存款

B.银行承兑汇票

C.银行本票存款

D.外埠存款

4.

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品购进货物适用的增值税税率为17%。甲公司销售产品一批，产品的不含税售价为50 000元，给予购买方的商业折扣为15%，代垫运杂费500元。甲公司该笔销售业务应确认的应收账款的入账金额为(　　)元。

A.58500

B.59000

C.50225

D.45500

5.

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品购进货物适用的增值税税率为17%。2016年6月27日，甲公司销售一批产品给大洋公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元。甲公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣，甲公司为了能够及时回笼资金，又和大洋公司约定现金折扣条款，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时考虑增值税)，大洋公司于2016年7月10日付款，甲公司因该项业务实际收到的银行存款为(　　)元。

A.103194

B.105300

C.104247

D.117000

6.

企业在资产负债表日，“应收账款”和“预收账款”科目的明细账的借方金额应当列示在资产负债表(　　)项目。

A.预付款项

B.预收款项

C.应付账款

D.应收账款

7.

下列金融资产中，在确认应收股利时不影响损益的是(　　)。

A.交易性金融资产

B.可供出售金融资产

C.权益法核算的长期股权投资

D.持有至到期投资

8.

下列各项不通过“其他应收款”核算的是(　　)。

A.应收出租包装物的租金

B.应收的各种赔款

C.信用证保证金存款

D.存出保证金

9.

大新公司2016年12月31日应收账款余额为5000万元，2015年12月31日坏账准备贷方余额为400万元，该公司坏账准备计提比例为5%，则2016年12月31日大新公司应冲回或者补提的坏账准备为(　　)万元。

A.冲回50

B.冲回150

C.补提50

D.补提250

10.

2016年6月27日，甲公司支付900万元从二级市场上购入A公司股票作为交易性金融资产核算，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利25万元以及交易费用5万元。2016年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为800万元。2016年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失为(　　)万元。

A.95

B.70

C.75

D.100

1. 【答案】 D

【解析】

国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是：(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000元)以下的零星支出;(8)经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通过银行进行转账结算，因此选项D不正确。

【知识点】 现金的核算

2. 【答案】 B

【解析】

企业的结算方式分为现金结算和支付结算两种，支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

【知识点】 现金的核算

3. 【答案】 B

【解析】

货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款等，银行承兑汇票不属于货币资金，属于应收票据。

【知识点】 其他货币资金的核算

4. 【答案】 C

【解析】

甲公司该笔应收账款的入账金额=[50000×(1-15%)]×(1+17%)+500=50225(元)。

【知识点】 应收账款的核算

5. 【答案】 C

【解析】

销售产品应确认应收账款的金额=100000×(1-10%)×(1+17%)=105300(元)，现金折扣金额=105300×1%=1053(元)，实际收到的银行存款=105300-1053=104247(元)。

【知识点】 银行存款的核算

6. 【答案】 D

【解析】

“应收账款”和“预收账款”科目明细账的借方金额应当列示在应收账款，“应收账款”和“预收账款”科目明细账的贷方金额应当列示在预收款项。

【知识点】 应收账款的核算

7. 【答案】 C

【解析】

采用权益法核算的长期股权投资在确认应收股利的时候不影响损益，借记“应收账款”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

【知识点】 金融资产及分类

8. 【答案】 C

【解析】

其他应收款核算的内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收出租包装物的租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金);(5)存出的保证金，如租入包装物支付的押金;(6)其他各种应收、暂付款项。

【知识点】 其他应收款的核算

9. 【答案】 B

【解析】

2016年12月31日大新公司应冲回坏账准备=400-5000×5%=150(万元)。

【知识点】 应收账款的核算

10. 【答案】 B

【解析】

甲公司该项交易性金融资产的入账价值=900-25-5=870(万元);2016年12月31日，甲公司该项交易性金融资产的公允价值变动损失=870-800=70(万元)。

【知识点】 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算

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（责任编辑：hbz）